國家稅務總局發布公告 明確電信企業增值稅征管辦法

5月14日，國家稅務總局發布《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告，自2014年6月1日起施行。辦法明確了電信企業“營改增”后增值稅計算繳納問題。核心內容是省級電信企業匯總計算所屬分支機構應繳增值稅，抵減分支機構已經繳納的增值稅后，在總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　　經國務院批準，自2014年6月1日起，電信業實行營業稅改征增值稅試點。鑒于中國電信集團公司、中國移動通信集團公司和中國聯合網絡通信集團有限公司的總部主要負責行政管理，生產、經營主要發生在省及省以下公司，且電信企業對外大宗采購多集中在省級公司，而應稅收入主要體現在市以下公司，進銷項不匹配的情況在電信企業普遍存在。國家稅務總局因此確定對電信企業采取省以下企業預繳、省級企業匯總的方式計算繳納增值稅。

辦法規定，分支機構提供電信服務及其他應稅服務，按照銷售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。分支機構銷售貨物等其他增值稅應稅行為取得的收入不匯總，就地繳納增值稅。總機構匯總的銷售額，為總機構及其分支機構提供電信業服務及其他應稅服務的銷售額。由總機構按季匯總計算當期提供電信服務及其他應稅服務的應納稅額，抵減分支機構提供電信服務及其他應稅服務當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。

據國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人介紹，由于各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業業務量有多有少，盈利能力差異較大，為保證預征率設定符合實際情況，辦法明確電信企業分支機構的預征率由省級國稅局商同級財政部門確定。

　　在總機構匯總的進項稅額方面，明確分支機構用于提供電信服務及其他應稅服務的進項稅額，統一匯總到總機構抵扣；用于就地納稅應稅行為的進項稅額，在當地抵扣，不匯總；無法準確劃分的進項稅額，按照收入比例進行劃分；無法拆分的固定資產、著作權和有形動產租賃等項目的進項稅額，比照用于免稅項目的處理原則，不加以劃分，統一由總公司抵扣。

　　除了細化電信企業增值稅計算繳納問題外，辦法還明確了總分機構一般納稅人認定、分支機構稅款繳納情況傳遞和總分機構納稅期限，以及發票開具等具體稅收征管問題。并要求總機構和分支機構所在地主管稅務機關定期或不定期檢查其納稅情況，提供電信服務及其他應稅服務申報不實的，由主管稅務機關按適用稅率全額補征增值稅。