簡并增值稅征收率實務操作（二）---納稅申報

納稅申報

符合本通知第一條規定的納稅人，在2014年8月申報期進行2014年7月所屬期申報時，應按照以下方法填寫納稅申報表：

（一）符合本通知第一條第（一）款規定的一般納稅人：

1、《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》附表一的填寫：

（1）納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的不含稅銷售額填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的第3列、第5列、第9列。

（2）納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額（不含稅銷售額×3%）填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的第4列、第6列、第10列。

2、《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》主表的填寫：

（1）納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的不含稅銷售額填寫在第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”。

（2）納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額（不含稅銷售額×3%）填寫在第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”。

（3）納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額[不含稅銷售額×（3%-2%）]填寫在第23欄“應納稅額減征額”。

（二）符合本通知第一條第（一）款規定的小規模納稅人：

1、納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的不含稅銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”。

2、納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額（不含稅銷售額×2%）填寫在第10欄“本期應納稅額”。

（三）符合本通知第一條第（二）、（三）、（四）款規定的：

1、《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》附表一的填寫：

（1）納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的不含稅銷售額填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的第1列、第3列、第5列、第9列。

（2）納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額（不含稅銷售額×3%）填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的第2列、第4列、第6列、第10列。

2、《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》主表的填寫：

（1）納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的不含稅銷售額填寫在第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”。

（2）納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額（不含稅銷售額×3%）填寫在第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”。